Errores frecuentes en la certificación de proyectos de muestrarios  

SARA MARTÍN

Técnica de Calidad – Calidad I+D+i

Responsable de criterios técnicos

La certificación de muestrarios permite a empresas de sectores como textil, calzado o marroquinería acceder a una deducción fiscal del 12% por Innovación Tecnológica. Las empresas de sectores como textil, calzado, curtidos, marroquinería, juguete, madera o mueble desarrollan cada año nuevas colecciones y prototipos para responder a las demandas del mercado.

Lo que muchas desconocen es que estos desarrollos pueden generar una deducción fiscal del 12 % por Innovación Tecnológica, siempre que cumplan los requisitos establecidos en el artículo 35 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades. 

Para acceder a este incentivo es necesario demostrar que el proyecto de muestrario cumple los criterios técnicos y documentales exigidos por la normativa de referencia. 

En este contexto, existen determinados aspectos que conviene revisar antes de iniciar el proceso de certificación. La normativa establece qué actividades son admisibles, qué gastos pueden formar parte de la base de deducción y qué evidencias son necesarias para justificar el proyecto. 

¿Qué se considera un muestrario a efectos fiscales? 

A efectos fiscales, un muestrario es un conjunto de prototipos desarrollados para crear, definir y validar nuevas colecciones con novedades tecnológicas y de diseño, que todavía no han sido introducidas en el mercado.

No se trata de productos comerciales destinados a la venta, sino de elementos utilizados para:

• Validar diseños.
• Desarrollar nuevas colecciones.
• Realizar pruebas técnicas.
• Generar documentación asociada al proceso de desarrollo.

Cuando estos trabajos cumplen los requisitos establecidos por la normativa, pueden considerarse actividades de Innovación Tecnológica y acceder a una deducción fiscal del 12 %.

Errorres frecuentes en la certificación de muestrarios 

Error 1. Considerar deducibles todas las fases del proyecto 

Uno de los aspectos más importantes en la certificación es identificar correctamente qué actividades forman parte de las fases deducibles.

Los documentos técnicos y normativos de referencia distinguen cuatro fases:

Fase 1. Concepción y captación de tendencias 

Incluye actividades como: 

• Estudios de mercado. 
• Análisis de tendencias. 
• Benchmarking. 
• Visitas a ferias. 

Fase 2. Diseño y definición 

Comprende el desarrollo técnico del producto: 

• Diseños. 
• Fichas técnicas. 
• Planos. 
• Patrones. 
• Moldes. 

Fase 3. Materialización de prototipos 

Incluye: 

• Fabricación de prototipos. 
• Pruebas. 
• Validaciones. 
• Ajustes técnicos. 

Fase 4. Preserie, marketing y distribución 

Relacionada con la comercialización del producto. 

Según la documentación normativa de referencia,  en los Muestrarios únicamente las fases 2 y 3 pueden formar parte de la base de deducción por Innovación Tecnológica. 

Error 2. Incluir gastos que no son deducibles 

La normativaestablece expresamente determinados gastos que no pueden formar parte de la base de deducción. 

Entre ellos se encuentran: 

• Estudios de mercado. 
• Marketing y promoción. 
• Catálogos comerciales. 
• Producción destinada a venta. 
• Viajes para captación de tendencias. 
• Actividades comerciales. 
• Distribución y logística. 

Por ello, resulta fundamental diferenciar los costes asociados al desarrollo técnico del muestrario de aquellos vinculados a la actividad comercial de la empresa. 

Error 3. No disponer de evidencias suficientes del desarrollo realizado 

La certificación requiere evidencias que permitan verificar el desarrollo efectivo del muestrario. 

Entre ellas pueden encontrarse: 

• Prototipos. 
• Fichas técnicas. 
• Patrones. 
• Moldes. 
• Fotografías técnicas. 
• Documentación de pruebas y validaciones. 

Estas evidencias permiten acreditar las actividades realizadas durante las fases deducibles y respaldar la documentación presentada durante el proceso de certificación. 

Error 4. No justificar adecuadamente la novedad del muestrario 

La evaluación técnica incluye la revisión de las novedades o innovaciones incorporadas al muestrario.

La memoria técnica debe identificar y describir las principales novedades o innovaciones incorporadas al muestrario respecto a desarrollos anteriores, así como sus características diferenciadoras.

Esta información resulta esencial para que el proyecto pueda ser evaluado conforme a los criterios establecidos para actividades de Innovación Tecnológica.

Error 5. Presentar una documentación técnica insuficiente 

La memoria técnica constituye uno de los elementos fundamentales del proceso de certificación.

La certificación requiere una memoria técnica suficientemente detallada que permita evaluar las actividades desarrolladas durante las fases deducibles y verificar su adecuación a los criterios establecidos en la normativa de referencia.

Por ello, resulta recomendable documentar de forma clara:

• Las actividades realizadas.
• Los objetivos perseguidos.
• Los resultados obtenidos durante el desarrollo del muestrario

Error 6. No justificar adecuadamente los gastos imputados 

Además de la evaluación técnica, el proceso de certificación incluye una revisión económica de los gastos asociados al proyecto.

Durante esta evaluación se analiza la relación entre las actividades desarrolladas y los costes imputados al muestrario.

Los siguientes tipos de gastos deben poder vincularse a las actividades realizadas durante las fases deducibles del proyecto:

• Gastos de personal.
• Materiales.
• Colaboraciones externas.
• Amortizaciones.
• Otros gastos.

Asimismo, resulta importante que la documentación económica mantenga coherencia con la información descrita en la memoria técnica.

Error 7 . Falta de justificación de la superación de los límites recomendados 

En caso de que el presupuesto o gasto aplicado supere los límites recomendados por el Ministerio correspondiente para el tipo de muestrario solicitado (tanto para las Fases 2 y 3 como para el total), se debe justificar y argumentar el motivo por el que se han superado dichos límites.

Estos límites varían según:

• El tipo de muestrario.
• La facturación anual de la empresa fiscal.

Por ello, solo en caso de rebasarse, deberá explicarse el motivo, indicando por ejemplo:

• Si han sido precisos más, menos o diferentes recursos, y en qué medida.
• Cuál es el origen de las variaciones producidas.

Error 8 . Confundir prototipos con productos comerciales

Los muestrarios susceptibles de acogerse a deducción fiscal están formados por prototipos destinados a definir, validar y desarrollar nuevas colecciones.

Por este motivo, resulta importante diferenciar claramente entre:

• Los prototipos desarrollados durante el proyecto.
• Los productos destinados a producción o comercialización.

La correcta identificación de estas actividades facilita tanto la delimitación del proyecto como la evaluación de los gastos asociados.

Error 9 . No delimitar correctamente el alcance del proyecto 

Uno de los aspectos más relevantes en la certificación es definir adecuadamente qué actividades forman parte del desarrollo del muestrario y cuáles corresponden a actividades de mercado, comercialización o producción.

La normativa de referencia establece qué fases y actividades pueden formar parte de la base de deducción y cuáles quedan excluidas.

Por ello, resulta fundamental delimitar correctamente el alcance del proyecto desde el inicio, identificando con claridad:

• Las actividades asociadas al diseño y definición del producto.
• Las actividades asociadas a la materialización de prototipos.

Una delimitación insuficiente puede afectar a la evaluación técnica y económica del proyecto, ya que únicamente determinadas actividades y gastos pueden considerarse dentro de la base de deducción.

El papel de ACERTA para certificar correctamente un muestrario 

En ACERTA analizamos, estructuramos y certificamos técnicamente proyectos de muestrarios para que las empresas puedan acceder a las deducciones fiscales por Innovación Tecnológica con la máxima seguridad jurídica.

Nuestro equipo realiza un análisis técnico y documental para verificar que:

• El proyecto cumple los requisitos de Innovación Tecnológica.
• Las actividades están correctamente delimitadas por fases.
• Los gastos son individualizados y trazables.
• La documentación técnica es suficiente.
• El proyecto puede optar a certificación e Informe Motivado Vinculante (IMV).

Gracias a este proceso, las empresas pueden asegurar la correcta aplicación de la deducción fiscal y contar con una mayor seguridad jurídica durante todo el procedimiento de certificación.